Kryptowährungen: Der ultimative Leitfaden zur Deklaration Ihrer Einkünfte im Jahr 2023

‍Was muss ich angeben?

Heute gibt es in Frankreich ein klares Steuerregime für Investitionen in digitale Vermögenswerte. Dieses Regime gilt für Kapitalgewinne, die aus dem Verkauf digitaler Vermögenswerte erzielt werden.

Global ist es wichtig, daran zu denken, dass alle Veräußerungen digitaler Vermögenswerte im Jahr nach dem Jahr, in dem sie getätigt wurden, deklariert werden müssen.

🧠 Mit Übertragung meinen wir den Verkauf digitaler Vermögenswerte gegen gesetzliches Zahlungsmittel (Euro, Dollar) oder für den Erwerb eines Gutes oder einer Dienstleistung (zum Beispiel, wenn Sie Ihren Anwalt in digitalen Vermögenswerten bezahlen, werden die in der Zahlung verwendeten digitalen Vermögenswerte steuerlich als übertragen betrachtet).

‍

Andererseits sind Tauschgeschäfte zwischen digitalen Vermögenswerten nicht steuerpflichtig. Sie können also BTC gegen ETH tauschen, ohne Steuern zu generieren. 💡

Gleichzeitig wurde die Verpflichtung zur Deklaration ausländischer Bank- und Finanzkonten (z. B. ein Konto in der Schweiz) auf Konten für digitale Vermögenswerte ausgeweitet. Sie müssen daher jedes Jahr alle Konten angeben, die bei Plattformen eröffnet wurden, die digitale Vermögenswerte für Ihr Auslandskonto erfassen.

Zusammengefasst müssen Sie für die Meldesaison 2023 eine Erklärung im Zusammenhang mit Ihren Kryptowährungen abgeben:

👉 Wenn Sie 2022 Kryptowährungen verkauft haben (auch wenn Sie einen Kapitalverlust erlitten haben)

👉 Oder wenn Sie 2022 ein Konto mit Kryptowährungen im Ausland eröffnet hatten

Wenn Sie 2022 Veräußerungen digitaler Vermögenswerte getätigt haben:

👉 Zunächst müssen Sie eine spezifische Anlage Nr. 2086 ausfüllen: In dieser Anlage müssen Sie alle im Jahr 2022 getätigten Veräußerungen eintragen und für jede davon das Abschlussdatum, den Veräußerungspreis und den Erwerbspreis sowie den Wert des gesamten Portfolios digitaler Vermögenswerte am Veräußerungsdatum angeben.

👉 Zweitens müssen Sie den Betrag des gesamten Kapitalgewinns oder -verlusts des Jahres in der Steuererklärung in Feld 3AN oder 3BN angeben.

Wenn Sie 2022 ein Konto für digitale Vermögenswerte bei einem ausländischen Anbieter hatten, müssen Sie jedes dieser Konten in der Anlage 3916-bis angeben, insbesondere das Eröffnungsdatum des Kontos und die Details der betreffenden Plattform.

Was ist neu für die Steuererklärung 2023?

Für dieses Jahr gibt es keine wesentlichen Änderungen. 😏

In Bezug auf die Form könnte das Formular zur Deklaration von im Ausland eröffneten Konten für digitale Vermögenswerte vereinfacht werden, um den Steuerpflichtigen die Sache zu erleichtern.

Bisher mussten Sie die Details ausländischer Plattformen selbst suchen, was einige Zeit in Anspruch nehmen konnte. Jetzt bieten die Steuerbehörden eine Vorauswahl beliebter Plattformen an, die Sie möglicherweise nutzen.

Zu den beliebten ausländischen Plattformen, die deklariert werden müssen, gehören: Bitpanda, Cryptocom, Swissborg (die bei der AMF registriert sind, aber keine französische Niederlassung haben), aber auch Bybit, Coinbase oder Kraken usw.

Diejenigen, die Sie nicht deklarieren müssen, weil sie eine operative Struktur in Frankreich haben: Binance, Coinhouse, Meria, Paymium, StackinSat usw.

Warum sind ausländische Plattformen deklarationspflichtig?

Konten für digitale Vermögenswerte müssen nur dann deklariert werden, wenn sie von einem ausländischen Betreiber gehalten werden, da die Steuerbehörden viel umfassendere rechtliche Befugnisse haben, um auf Informationen zuzugreifen, die von französischen Betreibern gehalten werden.

Es ist daher einfacher für sie, die Konsistenz der Erklärungen zu überprüfen, indem sie diese mit Informationen von Dritten abgleichen, wenn diese Informationen von Akteuren in Frankreich gehalten werden.

Muss ich auch meine Konten angeben, wenn ich über eine Neo-Bank wie Revolut gehe?

Ja, zusätzlich zu Konten für digitale Vermögenswerte müssen auch "Bank"- und "Finanz"-Konten im Ausland deklariert werden.

Tatsächlich wurden die Formulare zur Deklaration von Bank-/Finanzkonten (Nr. 3916) und Konten für digitale Vermögenswerte (Nr. 3916-bis) in das Formular Nr. 3916-3916-bis zusammengeführt.

Welche steuerliche Behandlung ist für NFTs vorgesehen?

Aus rein rechtlicher Sicht ist es ein Fehler, NFTs als homogene Kategorie zu behandeln ❌. Dieses technische Werkzeug ermöglicht es, eine Vielzahl von Rechten darzustellen und eine breite Palette von Anwendungen zu bieten.

Manchmal sind sie lediglich ein Werkzeug zur technischen Verbesserung des Nachweises eines Rechts.

Manchmal sind sie die Grundlage des Wertes eines rein digitalen Vermögenswerts. Wenn wir die Dinge so gut wie möglich machen wollen, ist es daher notwendig, die Qualifikation der NFTs, die wir besitzen, von Fall zu Fall zu betrachten, um das anwendbare Steuerregime zu bestimmen.

Wenn wir so praktisch wie möglich sein wollen, können sich mehrere Trends abzeichnen:

1/ NFTs, die lediglich den Besitz eines physischen Vermögenswerts nachweisen, sollten keinen steuerlichen Wert als solche haben: Wir müssen dann das Steuerregime des zugrunde liegenden Vermögenswerts betrachten;

2/ NFTs, die einen digitalen Vermögenswert darstellen, können:

👉 Entweder in die Definition digitaler Vermögenswerte fallen: In diesem Fall gilt das gerade skizzierte Regime für Kapitalgewinne auf digitale Vermögenswerte; für NFTs von Spielgegenständen zum Beispiel, die häufige Tauschgeschäfte von geringem Wert hervorrufen, scheint dies die einfachste und angemessenste Wahl zu sein;

👉 Oder in die Definition von Kunstobjekten oder Sammlerstücken fallen: Dieser Fall ist relativ selten und betrifft nur NFTs mit sehr spezifischen Merkmalen; in diesem Fall ist die Besteuerung zum Zeitpunkt der Übertragung recht günstig (6,5% des Übertragungspreises oder 36,2% des Kapitalgewinns), aber ihr Kauf in Kryptos generiert eine Steuer beim Eintritt (wenn das NFT kein digitaler Vermögenswert ist, dann stellt der Kauf dieses NFTs in digitalen Vermögenswerten eine steuerpflichtige Übertragung der in der Zahlung verwendeten digitalen Vermögenswerte dar);

👉 Oder, falls dies nicht zutrifft, in die umfassende Kategorie der beweglichen Güter fallen: In diesem Fall gilt das System für Kapitalgewinne auf bewegliche Güter (36,2% auf den Kapitalgewinn, Befreiung im Falle einer Veräußerung von weniger als oder gleich 5.000 €, aber auch Besteuerung beim Eintritt).

Ich habe Token, die Immobilienanteile repräsentieren, was soll ich tun?

Wie bei NFTs müssen auch Token, die andere Vermögenswerte, insbesondere Immobilien, repräsentieren, von Fall zu Fall qualifiziert werden, um das anwendbare Steuerregime zu bestimmen.

In der Regel repräsentieren Immobilientoken Anteile an Unternehmen, die die Immobilienvermögenswerte halten.

Je nach Qualifikation können die erzielten Einkünfte daher entweder als Dividenden oder als Mieteinnahmen besteuert werden (mehrere Steuerregime können je nach Situation des Steuerpflichtigen zur Anwendung kommen).

Ich habe Staking-Einkünfte erzielt, wie sollte ich diese in meiner Steuererklärung behandeln?

Grundsätzlich müssen Staking-Einkünfte und alle in Kryptos erzielten Einkünfte (Lending, Mining usw.) bis zu ihrem Wert in Euro zum Zeitpunkt ihres Erhalts für das Jahr, in dem sie erhalten wurden, deklariert werden. Die Steuerkategorie unterscheidet sich je nach Art der Einkünfte.

Für bestimmte Finanzeinkünfte, wie Zinsen, sollte die Abgeltungssteuer von 30% gelten. Für andere sollte die Kategorie der nicht-gewerblichen Einkünfte (progressive Skala und Sozialabgaben von 17,2%) gelten.

Im Falle einer späteren Veräußerung der erhaltenen Kryptos würde das Regime für Veräußerungen digitaler Vermögenswerte unter den klassischen Bedingungen Anwendung finden.

In der Praxis kann es besonders komplex sein, die Bewertung in Euro aller Gewinne in digitalen Vermögenswerten nachzuverfolgen, insbesondere wenn die Belohnungen sehr allmählich freigegeben werden.

Wie können die Steuerbehörden herausfinden, dass ich einen Kapitalgewinn nicht deklariert habe?

Steuerprüfungen kommen in der Regel ins Spiel, wenn Unstimmigkeiten zwischen den den Behörden zur Verfügung stehenden Informationen und den Erklärungen des Steuerpflichtigen festgestellt werden. Dies kann beispielsweise der Fall sein, wenn ein Steuerpflichtiger es versäumt, erhebliche Veräußerungen digitaler Vermögenswerte in Euro zu deklarieren.

Was riskiere ich, wenn ich nicht deklariere?

Im Falle einer Steuerneubewertung können eine Reihe von Strafen verhängt werden. Diese Strafen beziehen sich auf den Betrag der neu bewerteten Steuer:

• 10% im Falle einer einfachen Unterlassung;

• 40% im Falle eines als vorsätzlich angesehenen Versäumnisses: Dies ist der Fall, wenn die Steuerbehörden der Ansicht sind, dass der Steuerpflichtige seine Steuerpflichten nicht hätte ignorieren können;

• 80% im Falle von betrügerischen Handlungen: Dies ist der Fall, wenn der Steuerpflichtige Maßnahmen ergriffen hat, um seine Unterlassung zu verbergen (Strukturen im Ausland, falsche Erklärung usw.).

• 80% im Falle von betrügerischen Handlungen: Dies ist der Fall, wenn der Steuerpflichtige Maßnahmen ergriffen hat, um seine Unterlassung zu verbergen (Strukturen im Ausland, falsche Erklärung usw.). Verspätungszinsen von 0,2% pro Monat können ebenfalls erhoben werden. Diese Zinsen können im Rahmen des Rechts auf Irrtum reduziert werden.
• Was würde mich zu einem "professionellen" Investor machen und welche Besteuerung ist damit verbunden?
• Die Kriterien zur Unterscheidung zwischen Privatanlegern und professionellen Händlern wurden kürzlich geklärt 🧐.
• Von nun an gilt ein Investor als professioneller Händler, wenn er seine Aktivitäten unter "bedingungen analog" zu denen ausübt, die eine von einem Profi ausgeübte Tätigkeit kennzeichnen.
• Dabei müssen nicht nur quantitative Aspekte (wie Häufigkeit, Anzahl und Höhe der Transaktionen), sondern auch und VOR ALLEM qualitative Aspekte (Raffinesse der Anlagemethode, Absicherung von Risiken, Zugang zu Insiderinformationen, Fähigkeiten und Ausbildung des Investors usw.) berücksichtigt werden.
• Ein als professioneller Händler umqualifizierter Privatanleger würde ein Steuerregime erleben, das in jeder Hinsicht dem der 30% 'Abgeltungssteuer' entgegengesetzt ist. Erstens würde das zu versteuernde Einkommen anders berechnet.
• Alle Transaktionen würden bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens berücksichtigt, einschließlich Tauschgeschäften zwischen Kryptos und auch wenn keine Übertragung in gesetzliches Zahlungsmittel erfolgt ist. Zweitens würde das Einkommen nicht einem festen Satz von 12,8% unterliegen, sondern der progressiven Skala, mit Sätzen von 0% bis 45% je nach Betrag. Schließlich könnte dieses Einkommen Sozialabgaben unterliegen.
• Welche Änderungen sind für die Steuererklärung im nächsten Jahr geplant?
• Für Einkünfte, die ab dem 1. Januar 2023 erzielt werden und 2024 deklariert werden müssen, sind zwei bemerkenswerte Änderungen zu verzeichnen:
• Ab dem nächsten Jahr haben Privatanleger die Möglichkeit, sich für die progressive Einkommensteuerskala anstelle der Abgeltungssteuer (12,8% Steuer + 17,2% Sozialabgaben) zu entscheiden; in der Praxis wird diese Wahl nur für Haushalte, die einem Grenzsteuersatz von 11% oder 0% unterliegen, zu Steuereinsparungen führen.
• Professionelle Händler werden in der Kategorie der nicht-gewerblichen Einkünfte anstelle der gewerblichen und industriellen Einkünfte besteuert.
• Sonderfälle 💡
• Ich habe Kryptos in Celsius oder FTX, wie passe ich meine Steuererklärung an?
• Wie Sie wissen, sind die Plattformen Celsius und FTX in den USA in Insolvenzverfahren verwickelt. Wenn Sie zu den Betroffenen gehören, haben Sie zwei Möglichkeiten: Diese Kryptos als verloren betrachten oder hoffen, dass Sie sie eines Tages zurückbekommen.
• "Wenn Sie Kryptowährungen auf einer Plattform verlieren, sei es durch einen Hack oder eine Schließung, sollten Sie deren Wert von Ihrem Kryptowährungsportfolio abziehen, für zukünftige Veräußerungen," erklärt Pierre Morizot, Mitbegründer des Start-ups Waltio, das einen Assistenten zur Verwaltung Ihrer Steuererklärung bereitstellt.
• "Im Fall von FTX besteht die Möglichkeit, dass die Nutzer am Ende des Gerichtsverfahrens alle oder zumindest einen Teil ihrer Gelder zurückerhalten."
• 👉 Was ist dann zu tun:
• "Wir schlagen vor, diese Kryptos als verloren zu betrachten und sie daher aus dem Portfolio zu entfernen. Bewahren Sie die Belege auf, falls alle oder ein Teil der Gelder zurückerhalten werden. In diesem Fall muss der Gesamtbetrag des Portfolios mit der Wiedereingliederung der Gelder neu angepasst werden," betont er.
• "Aus rechtlicher Sicht erlaubt die Tatsache, dass FTX in Insolvenz ist, keinen Verlustabzug von den Kryptos, aber aus wirtschaftlicher Sicht besteht eine gute Chance, dass die Nutzer Verluste verzeichnen," fährt Alexandre Lourimi von ORWL fort.
• "Der Kompromiss muss auf der Grundlage der Situation des Steuerpflichtigen und des Anteils der Vermögenswerte, die sich auf den Plattformen befinden, im Verhältnis zum Gesamtportfolio getroffen werden," weist er darauf hin.
• Um es klar zu sagen, wenn dies einen sehr großen Teil Ihrer Krypto-Vermögenswerte betrifft, ist es besser, sie nicht als "verloren" zu deklarieren, bis Sie wissen, wie viel Sie zurückerhalten werden. Die Steuerbehörden könnten dies als einen Versuch ansehen, Steuern zu umgehen...
• Ich habe Kryptos im Rahmen eines Airdrops erhalten, wie deklariere ich sie?
• Wenn Sie ein fortgeschrittener Nutzer sind, haben Sie wahrscheinlich im letzten Jahr nach Airdrops gesucht, d. h. Sie haben kostenlos Kryptos von einem Projekt erhalten.
• 👉 Wie deklariert man sie?
• "Das Thema ist komplex, da es sich nicht um ein echtes Interesse im rechtlichen Sinne handelt," bemerkt Pierre Morizot.
• "Wir empfehlen keine Besteuerung, wenn der Gewinn nicht erwartet wurde, wie im Fall eines Überraschungs-Airdrops, aber er wird unter dem Regime der nicht-gewerblichen Einkünfte besteuert, wenn der Airdrop als Gegenleistung für eine Aktion (Nutzung eines Protokolls, Registrierung usw.) gezahlt wurde."
• Pierre Morizot weist darauf hin, dass es zu diesem Thema keine Rechtsprechung gibt. Er weist auch darauf hin, dass angesichts der Tatsache, dass oft Aktionen durchgeführt werden müssen, um von einem Airdrop zu profitieren, die Besteuerung das Standardregime zu sein scheint.