Besteuerung von Staking: auf dem Weg zur rechtlichen Klärung

Nach Jahren der Unklarheit könnte die steuerliche Einstufung von Einkünften aus Staking sehr bald geklärt werden.

Vor einigen Tagen legte der Abgeordnete Éric Bothorel (Renaissance) einen Änderungsantrag zum Finanzgesetz 2024 vor, das derzeit in der Nationalversammlung debattiert wird, der vorsieht, die Besteuerung von Einkünften aus Staking derjenigen aus Mining anzugleichen.

Der Änderungsantrag, der von einigen Akteuren des Ökosystems angefochten wird, hat gute Chancen, angenommen zu werden, da er die Unterstützung der Regierung erhalten hat und Premierministerin Elisabeth Borne geplant hat, Artikel 49-3 der Verfassung zu nutzen, der eine Abstimmung im Parlament überflüssig macht.

Wenn alles nach Plan verläuft, wird ab dem nächsten Jahr (für die Steuererklärung 2025 auf Einkünfte von 2024) die Besteuerung von Einkünften aus Staking mit der aus Bitcoin-Mining gleichgesetzt und in die Kategorie der Einkünfte aus Gewerbebetrieb (BNC) eingestuft. Eine recht logische Angleichung, da diese Einkünfte einer Art Gehalt ähneln, das von einem Blockchain-Protokoll im Austausch für dessen Sicherung gezahlt wird.

Die Besteuerung jedes Steuerpflichtigen hängt von seinem Satz auf der progressiven Einkommensteuerskala ab, mit einem Freibetrag von 34% auf erzielte Gewinne, wenn diese weniger als 77.000 € betragen. "Bislang hatten wir einen Rahmen, der durch Entscheidungen des Conseil d'État geprägt war, die Idee war, all dies in festes Recht zu verankern", betont Éric Bothorel.

Erklärungsverfahren

Für Steuerpflichtige wird das Verfahren wie folgt sein: "Einkünfte müssen zu dem Zeitpunkt erklärt werden, an dem der Steuerpflichtige freiwillig entscheidet, sie auf sein Wallet zu erhalten ("claim" auf Englisch) oder auf das Konto einer Handelsplattform", erklärt Pierre Morizot, CEO von Waltio, einem Dienst, der sich auf die Unterstützung bei der steuerlichen Deklaration digitaler Vermögenswerte spezialisiert hat.
Solange sie nicht "geclaimt", d.h. beansprucht werden, erfolgt keine Besteuerung.

👉 Hier ein konkreter Fall zur Verdeutlichung: Wenn Sie irgendwann im Jahr 1 Ether (ETH) erhalten, müssen Sie dessen Betrag in Euro zum Zeitpunkt des Erhalts erklären und die entsprechende Steuer zahlen. Dies gilt auch, wenn keine Umwandlung in Euro (oder eine andere gesetzliche Währung) erfolgt.

Für diejenigen, die häufiger Einkünfte aus Staking erhalten (einige Plattformen zahlen täglich Staking-Einkünfte), muss die Berechnung jedes Mal erfolgen.

Angesichts dieser Komplexität könnten Tools wie Waltio nützlich sein. Es sollte auch beachtet werden, dass viele Handelsplattformen und Wallet-Anbieter automatisierte Berichtslösungen für ihre Nutzer entwickeln.

"Der Text ist noch nicht perfekt und es müssen noch einige Dinge geklärt werden, dennoch sind wir auf dem richtigen Weg", betont der Abgeordnete Éric Bothorel.

Der spezifische Fall des Liquid Staking

Es gibt derzeit einige Fragen zu Liquid Staking-Systemen wie Lido, die Staking-Einkünfte über eine digitale Repräsentation in Form von stETH auszahlen. Sollten diese stETH als Staking-Einkünfte oder als einfache Kryptos betrachtet werden?
"Die einfachste, aber grobe Lösung wäre, dies als einen reinen Krypto-Krypto-Tausch zu betrachten und daher nicht steuerpflichtig", sagt Alexandre Lourimi, Partneranwalt der Kanzlei ORWL. "Dies käme einer Verkennung der Realität des Vorgangs gleich, aber das Risiko scheint mir nicht festgestellt worden zu sein", fährt er fort, während er darauf hinweist, dass sich die Dinge ändern können.

"Eine konformere Lösung wäre es, die Rendite in Euro zu bewerten, ähnlich wie beim traditionellen Staking, und sie zu deklarieren, unabhängig davon, ob die gestakten ETH zurückgeholt wurden oder nicht", fügt er vorsichtig hinzu.

Ähnliche Ansichten von Pierre Morizot: "Ich denke, wir müssen den Geist des Gesetzes betrachten. Die Absicht des Gesetzgebers ist es, einen passiven Gewinn auf einem Portfolio zu besteuern. Die Steuerbehörden haben nicht das Wissen, um zwischen Staking und Liquid Staking zu unterscheiden. Ich glaube daher, dass erzielte Gewinne steuerpflichtig sein sollten. Wenn wir die gegenteilige Position einnehmen würden, wäre dies ebenfalls vertretbar, aber mit größerer Schwierigkeit..."