Cryptovaluta: de ultieme gids voor het aangeven van uw inkomsten in 2023.

‍Wat moet ik aangeven?

Vandaag de dag geldt in Frankrijk een duidelijk fiscaal regime voor investeringen in digitale activa. Dit regime is van toepassing op vermogenswinsten die voortvloeien uit de verkoop van digitale activa.

Wereldwijd is het belangrijk te onthouden dat alle vervreemdingen van digitale activa moeten worden aangegeven in het jaar volgend op het jaar waarin ze zijn gerealiseerd.

🧠 Met overdracht bedoelen we de verkoop van digitale activa tegen een wettig betaalmiddel (euro, dollar) of voor de aanschaf van een goed of dienst (bijvoorbeeld, als u uw advocaat betaalt in digitale activa, worden de gebruikte digitale activa voor fiscale doeleinden als overgedragen beschouwd).

‍

Anderzijds zijn uitwisselingen tussen digitale activa niet belastbaar. U kunt dus BTC ruilen voor ETH zonder belasting te genereren. 💡

Tegelijkertijd is de verplichting om buitenlandse bank- en financiële rekeningen (bijvoorbeeld een rekening in Zwitserland) aan te geven uitgebreid naar rekeningen voor digitale activa. U moet daarom elk jaar alle rekeningen aangeven die zijn geopend bij platforms die digitale activa detecteren voor uw buitenlandse rekening.

Samengevat, voor het aangifteseizoen 2023 moet u een aangifte indienen met betrekking tot uw crypto-valuta's:

👉 Als u in 2022 crypto-valuta's heeft verkocht (ook als u een vermogensverlies heeft geleden)

👉 Of als u in 2022 een rekening met crypto-valuta's had die in het buitenland was geopend

Als u in 2022 digitale activa heeft vervreemd:

👉 Moet u eerst een specifieke bijlage nr. 2086 invullen: op deze bijlage moet u alle in 2022 gerealiseerde vervreemdingen invullen en voor elk daarvan de uitvoeringsdatum, de verkoopprijs en de aanschafprijs en waarde van de totale portefeuille van digitale activa op de datum van vervreemding specificeren.

👉 Vervolgens moet u het bedrag van de totale vermogenswinst of -verlies voor het jaar aangeven op de belastingaangifte in vak 3AN of 3BN.

Als u in 2022 een rekening voor digitale activa had geopend bij een buitenlandse partij, moet u elk van deze rekeningen aangeven op de bijlage 3916-bis, waarbij u met name de openingsdatum van de rekening en de gegevens van het betreffende platform vermeldt.

Wat is er nieuw voor de aangifte van 2023?

Voor dit jaar zijn er geen inhoudelijke wijzigingen. 😏

Qua vorm kan het formulier voor het aangeven van in het buitenland geopende rekeningen voor digitale activa worden vereenvoudigd om het de belastingplichtigen gemakkelijker te maken.

Tot nu toe moest u zelf de gegevens van buitenlandse platforms opzoeken, wat enige tijd kon kosten. Nu bieden de belastingautoriteiten een voorselectie van populaire platforms die u mogelijk gebruikt.

Populaire buitenlandse platforms die moeten worden aangegeven zijn onder andere: Bitpanda, Cryptocom, Swissborg (die geregistreerd zijn bij de AMF maar geen Franse dochteronderneming hebben), maar ook Bybit, Coinbase of Kraken, enz.

Degenen die u niet hoeft aan te geven omdat zij een operationele structuur in Frankrijk hebben: Binance, Coinhouse, Meria, Paymium, StackinSat, enz.

Waarom zijn buitenlandse platforms meldingsplichtig?

Rekeningen voor digitale activa hoeven alleen te worden aangegeven wanneer zij worden aangehouden bij een buitenlandse operator, omdat de belastingautoriteiten veel ruimere wettelijke bevoegdheden hebben om toegang te krijgen tot informatie die door Franse operators wordt bewaard.

Het is voor hen dus gemakkelijker om de consistentie van aangiften te controleren door deze te verifiëren met informatie van derden wanneer deze informatie wordt bewaard door partijen in Frankrijk.

Moet ik mijn rekeningen ook aangeven als ik gebruik maak van een neo-bank zoals Revolut?

Ja, naast rekeningen voor digitale activa moeten ook "bank"- en "financiële" rekeningen in het buitenland worden aangegeven.

De formulieren voor het aangeven van bank-/financiële rekeningen (nr. 3916) en rekeningen voor digitale activa (nr. 3916-bis) zijn samengevoegd tot formulier nr. 3916-3916-bis.

Welk fiscaal regime geldt voor NFT's?

Vanuit strikt juridisch oogpunt is het een vergissing om NFT's als een homogene categorie te behandelen ❌. Dit technische hulpmiddel maakt het mogelijk een veelheid aan rechten te vertegenwoordigen en een grote verscheidenheid aan toepassingen te bieden.

Soms zijn ze slechts een hulpmiddel om het bewijs van een recht technisch te verbeteren.

Soms vormen ze de basis van de waarde van een puur digitaal actief. Als we het zo goed mogelijk willen doen, is het dus noodzakelijk om de kwalificatie van de NFT's die we bezitten geval per geval te beoordelen om het toepasselijke fiscale regime te bepalen.

Als we zo praktisch mogelijk willen zijn, kunnen zich verschillende tendensen voordoen:

1/ NFT's die slechts het eigendom van een fysiek actief bewijzen, zouden als zodanig geen fiscale waarde moeten hebben: we moeten dan het fiscale regime van het onderliggende actief in aanmerking nemen;

2/ NFT's die een digitaal actief vertegenwoordigen kunnen:

👉 Ofwel onder de definitie van digitale activa vallen: in dat geval geldt het hierboven beschreven regime voor vermogenswinsten op digitale activa; voor NFT's van spelitems bijvoorbeeld, die aanleiding geven tot frequente uitwisselingen van bescheiden waarde, lijkt dit de eenvoudigste en meest geschikte keuze;

👉 Ofwel onder de definitie van kunstvoorwerp of verzamelobject vallen: dit geval is relatief zeldzaam en betreft alleen NFT's met zeer specifieke kenmerken; in dit geval is de belasting bij overdracht vrij gunstig (6,5% van de overdrachtsprijs of 36,2% van de vermogenswinst), maar de aankoop in crypto's genereert belasting bij binnenkomst (als de NFT geen digitaal actief is, dan vormt de aankoop van deze NFT in digitale activa een belastbare overdracht van de gebruikte digitale activa);

👉 Of, bij gebrek daaraan, onder de brede categorie roerende goederen vallen: in dat geval geldt het regime voor vermogenswinsten op roerende goederen (36,2% op de vermogenswinst, vrijstelling bij vervreemding van minder dan of gelijk aan €5.000, maar ook belasting bij binnenkomst).

Ik heb tokens die vastgoedbelangen vertegenwoordigen, wat moet ik doen?

Net als bij NFT's moeten tokens die andere activa vertegenwoordigen, met name vastgoed, geval per geval worden gekwalificeerd om het toepasselijke fiscale regime te bepalen.

In het algemeen vertegenwoordigen vastgoedtokens aandelen in vennootschappen die de vastgoedactiva aanhouden.

Afhankelijk van de kwalificatie kunnen de ontvangen inkomsten dus worden belast als dividenden of als inkomsten uit onroerend goed (verschillende fiscale regimes kunnen van toepassing zijn afhankelijk van de situatie van de belastingplichtige).

Ik heb inkomsten uit staking ontvangen, hoe moet ik deze in mijn belastingaangifte verwerken?

In principe moeten inkomsten uit staking en alle in crypto's ontvangen inkomsten (lending, mining, enz.) worden aangegeven, tot hun waarde in euro's op het moment van ontvangst, voor het jaar waarin ze zijn ontvangen. De fiscale categorie verschilt afhankelijk van de aard van de inkomsten.

Voor bepaalde financiële inkomsten, zoals rente, zou de forfaitaire belasting van 30% van toepassing moeten zijn. Voor andere zou de categorie niet-commerciële winsten van toepassing moeten zijn (progressieve schaal en sociale zekerheidsbijdragen van 17,2%).

Bij latere vervreemding van de ontvangen crypto's zou het regime voor vervreemdingen van digitale activa onder de gebruikelijke voorwaarden van toepassing zijn.

In de praktijk kan het bijzonder complex zijn om de waardering in euro's van alle winsten in digitale activa bij te houden, vooral wanneer de beloningen zeer geleidelijk worden vrijgegeven.

Hoe kunnen de belastingautoriteiten ontdekken dat ik een vermogenswinst niet heb aangegeven?

Belastingcontroles vinden doorgaans plaats wanneer inconsistenties worden vastgesteld tussen de informatie waarover de autoriteiten beschikken en de aangiften van de belastingplichtige. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn als een belastingplichtige aanzienlijke vervreemdingen van digitale activa in euro's niet aangeeft.

Wat riskeer ik als ik niet aangeef?

In geval van een fiscale herziening kunnen verschillende sancties worden opgelegd. Deze sancties zijn van toepassing op het bedrag van de nagevorderde belasting:

• 10% in geval van een eenvoudige verzuim;

• 40% in geval van een als opzettelijk beschouwd verzuim: Dit is het geval wanneer de belastingautoriteiten van mening zijn dat de belastingplichtige niet onwetend kon zijn van zijn fiscale verplichtingen;

• 80% in geval van frauduleuze handelingen: dit is het geval wanneer de belastingplichtige stappen heeft ondernomen om zijn verzuim te verbergen (structuren in het buitenland, valse aangifte, enz.).

• 80% in geval van frauduleuze handelingen: dit is het geval wanneer de belastingplichtige stappen heeft ondernomen om zijn verzuim te verbergen (structuren in het buitenland, valse aangifte, enz.). Te laat betaalde rente van 0,2% per maand kan ook in rekening worden gebracht. Deze rente kan worden verminderd in het kader van het recht op vergissing.
• Wat maakt mij een "professionele" belegger en wat is het bijbehorende fiscale regime?
• De criteria om particuliere beleggers en professionele handelaren te onderscheiden zijn onlangs verduidelijkt 🧐.
• Voortaan wordt een belegger als professionele handelaar beschouwd als hij zijn activiteiten uitvoert onder "voorwaarden die vergelijkbaar zijn" met die welke kenmerkend zijn voor een door een professional uitgeoefende activiteit.
• Dus niet alleen kwantitatieve aspecten (zoals de frequentie, het aantal en het bedrag van de transacties) maar ook, en VOORAL, kwalitatieve aspecten (sophisticatie van de beleggingsmethode, afdekking van risico's, toegang tot insiderinformatie, vaardigheden en opleiding van de belegger, enz.) moeten in aanmerking worden genomen.
• Een particuliere belegger die wordt geherkwalificeerd als professionele handelaar zou een fiscaal regime krijgen dat in alle opzichten tegengesteld is aan dat van de 30% 'forfaitaire belasting'. Ten eerste zou het belastbaar inkomen anders worden berekend.
• Alle transacties zouden in aanmerking worden genomen bij de berekening van het belastbaar inkomen, inclusief uitwisselingen tussen crypto's en ook als er geen overdracht in wettig betaalmiddel heeft plaatsgevonden. Ten tweede zou het inkomen niet onderworpen zijn aan een vast tarief van 12,8% maar aan de progressieve schaal, met tarieven van 0% tot 45% afhankelijk van het bedrag. Ten slotte kan dit inkomen onderworpen zijn aan sociale zekerheidsbijdragen.
• Welke wijzigingen zijn gepland voor de aangifte van volgend jaar?
• Met betrekking tot inkomsten behaald vanaf 1 januari 2023, die in 2024 moeten worden aangegeven, kunnen twee belangrijke wijzigingen worden opgemerkt:
• Vanaf volgend jaar kunnen particuliere beleggers kiezen voor de progressieve inkomstenbelasting in plaats van de forfaitaire belasting (12,8% belasting + 17,2% sociale zekerheidsbijdragen); in de praktijk levert deze keuze alleen belastingvoordeel op voor huishoudens met een marginaal belastingtarief van 11% of 0%.
• Professionele handelaren worden belast in de categorie niet-commerciële winsten in plaats van industriële en commerciële winsten.
• Bijzondere gevallen 💡
• Ik heb crypto's bij Celsius of FTX, hoe pas ik mijn belastingaangifte aan?
• Zoals u weet zijn de platforms Celsius en FTX betrokken bij faillissementsprocedures in de Verenigde Staten. Als u een van de slachtoffers bent, heeft u twee keuzes: deze crypto's als verloren beschouwen of hopen dat u ze ooit terugkrijgt.
• "Wanneer u cryptocurrencies verliest op een platform, na een hack of sluiting, moet u hun waarde aftrekken van uw cryptocurrencyportefeuille, voor toekomstige vervreemdingen," legt Pierre Morizot uit, medeoprichter van de start-up Waltio, die een assistent biedt voor het beheren van uw belastingaangifte.
• "In het geval van FTX is er een kans dat gebruikers aan het einde van de juridische procedures al hun fondsen of ten minste een deel ervan kunnen terugkrijgen."
• 👉 Wat te doen dan:
• "Wij raden aan deze crypto's als verloren te beschouwen en ze dus uit de portefeuille te verwijderen. Zorg ervoor dat u de bewijsstukken bewaart, voor het geval alle of een deel van de fondsen worden teruggevorderd. In dat geval moet het totale bedrag van de portefeuille worden aangepast met de herintegratie van de fondsen," benadrukt hij.
• "Vanuit juridisch oogpunt maakt het feit dat FTX onder curatele staat het niet mogelijk een verlies af te trekken van de crypto's, maar vanuit economisch oogpunt is de kans groot dat gebruikers verliezen zullen boeken," vervolgt Alexandre Lourimi van ORWL.
• "De afweging moet worden gemaakt op basis van de situatie van de belastingplichtige en het aandeel van de activa dat zich op de platforms bevindt ten opzichte van de totale portefeuille," merkt hij op.
• Kortom, als dit een zeer groot deel van uw crypto-activa betreft, is het beter ze niet als "verloren" aan te geven totdat u weet hoeveel u kunt terugkrijgen. De belastingdienst zou dit kunnen zien als een manier om belasting te ontwijken...
• Ik heb crypto's ontvangen als onderdeel van een airdrop, hoe geef ik deze aan?
• Als u een gevorderde gebruiker bent, bent u waarschijnlijk vorig jaar op zoek gegaan naar airdrops, d.w.z. u heeft gratis crypto's ontvangen van een project.
• 👉 Hoe geeft u deze aan?
• "Het onderwerp is complex, omdat het geen echt belang is in juridische zin," merkt Pierre Morizot op.
• "Wij raden geen belasting aan als de winst niet was voorzien, zoals bij een verrassingsairdrop, maar het wordt belast onder het regime van niet-commerciële winsten als de airdrop werd toegekend in ruil voor een handeling (gebruik van een protocol, registratie, enz.)."
• Pierre Morizot merkt op dat er geen jurisprudentie over het onderwerp is. Hij wijst er ook op dat, aangezien er vaak handelingen moeten worden verricht om van een airdrop te profiteren, belastingheffing het standaardregime lijkt te zijn.

De belastingaangiftecampagne start op donderdag 13 april. Alexandre Lourimi, belastingadvocaat bij ORWL, een kantoor gespecialiseerd in disruptieve technologiewetgeving, beantwoordt al uw vragen..